Autor: Renán Magalhães

Fuente: Correio Popular - SP - ECONOMY - 13/09/2009

AGENCIA ANHANGUERA

 

Los cambios que se están produciendo en el ámbito fiscal y contable están generando muchas dudas entre los emprendedores, ya que el impacto es grande en la planificación de las empresas. Se trata de transformaciones de gran relevancia, como el Sistema Público de Contabilidad Digital (Sped), que tiene como objetivo promover el desempeño integrado de las autoridades tributarias en los tres ámbitos de gobierno (federal, estatal y municipal) y estandarizar el proceso de recaudación contable y a través de medios electrónicos.

Otro impacto es provocado por la Sustitución Tributaria (ST) en el Estado, que establece que el Impuesto a las Transacciones relacionadas con la Circulación de Mercancías y a la Provisión de Servicios de Transporte y Comunicaciones Interestatales e Intermunicipales será cobrado íntegramente en la industria. Y, finalmente, el cambio de rol del contador impulsado por la Ley 11.638.

Consulta a continuación la entrevista que el abogado Octávio Ustra concedió al Correio Popular. Especialista en Derecho Tributario por la Pontificia Universidad Católica de São Paulo (PUC-SP) y en Impuesto sobre Sociedades por la Asociación de Estudios Tributarios de São Paulo (APET), es gerente del área tributaria de Finocchio y Ustra Sociedade de Advogados y coordinador de la Grupo de Estudios Tributarios del Instituto Brasileño de Ejecutivos de Finanzas (IBEF-Campinas).

Correio Popular - Varias medidas cambiarán la tributación de las empresas. ¿Cómo será?

Octávio Ustra - Son medidas que se están planificando y algunas de ellas ya se están poniendo en práctica. Algunas empresas ya lo están sintiendo. Se están produciendo varios cambios fiscales. Todos ellos, en el sentido de dejar la inspección con más instrumentos. Uno de los más importantes es el Sistema Público de Contabilidad Digital (Sped), que transformará toda la información que las empresas pasan a las autoridades fiscales en papel en medios digitales. El empresario ya no mantendrá el libro en papel. Será un archivo digital que se pondrá a disposición de los departamentos de Hacienda Federal y del estado, que trabajará con esta información. Es un punto muy impactante. Pero, paralelamente a esto, estamos viviendo otros cambios que también son relevantes. El Estado de São Paulo ha aplicado un mecanismo en el ICMS llamado Sustitución Tributaria, que tiene una aplicación cada vez más amplia y consiste en concentrar en la industria toda la recolección del ICMS que debe ocurrir a lo largo de la cadena hasta el consumo final de un determinado bien. Pensando en el ciclo económico, tenemos una industria que vende a un mayorista, que vende a un minorista, que vende al consumidor final. En todas estas etapas, se cobra el ICMS. Normalmente, cada uno cobraría el impuesto adeudado. Pero el estado concentra inteligentemente toda la colección solo en la industria, para inspeccionar solo esto.

Será algo de importancia que incluso va más allá de lo fiscal, ¿no?

No se limita únicamente al punto de vista fiscal. Estamos experimentando una convergencia con las normas contables internacionales. Especialmente las grandes corporaciones y las sociedades anónimas, deberán adaptarse a las normas vigentes en el exterior. Brasil quiere permitir la inversión extranjera con un mayor grado de transparencia. Esto cambiará mucho desde el punto de vista contable y el rol del contador crecerá mucho.

¿Cómo será este nuevo rol?

Pasará de un puesto de mero agente fiscal y contable a una situación en la que deberá analizar la situación económica en la que se encuentra para saber trabajar de la forma más correcta. Debido a este patrón de convergencia de la contabilidad nacional a la internacional, lo que predominará es la esencia económica del hecho y no la forma que se le da.

¿Cuáles son los principales objetivos de estos cambios?

Cuando hablamos de estandarización contable, el objetivo principal es permitir la transparencia y compatibilidad de la información de las empresas nacionales con la información de las empresas que se brindan en el exterior. Sobre todo porque ya tenemos multinacionales brasileñas. Toda esta información estará dentro del mismo estándar. En relación a la Sustitución Tributaria y Sped, el principal es la facilitación de la fiscalización. Es mucho más fácil y ofrece más elementos para que las autoridades fiscales lo hagan.

Respecto a Sped, ¿cómo sucederá esto?

La mayoría de estos cambios ya están ocurriendo. Sped, que es el elemento más importante para todas las empresas, trabaja con tres pilares. El primero es la redacción contable electrónica, es decir, todos los documentos contables de las empresas, como balances, libros contables se transmitirán electrónicamente. También tendremos Sped Fiscal. Por lo tanto, los libros de impuestos, como el IPI, también se transmitirán electrónicamente. Y también está la Factura Electrónica, que ahora se emite en este formato electrónico. Luego, las autoridades tributarias tendrán acceso a toda la información de forma electrónica, lo que permitirá el cruce de datos, con una inspección más avanzada. Para hacer uso de esta información, las Autoridades Tributarias están utilizando equipos informáticos con un alto grado de desempeño.

¿Resolverá esto el gran problema que existe en el área de inspección?

Con los emprendedores con los que he hablado, la valoración es que se está creando un buen ambiente. Muchos creen que una mayor aplicación mejorará la competencia y la hará más razonable. Con todos rindiendo tributo de la manera correcta, prevalecerá el que sea mejor. Entonces, es una transformación positiva para la economía. Por otro lado, el emprendedor deberá adaptarse. No podrá evadir. La contabilidad deberá ajustarse en consecuencia. Esta será la contraparte de las empresas.

¿Y cree que realmente terminará la evasión fiscal?

Hay gente que dice que no, pero particularmente creo que bajará mucho. Porque toda empresa tiene proveedores y compradores. Todos revisarán su propia información digitalmente. Si uno de ellos omite, las autoridades fiscales lo cruzarán y tendrán elementos para identificarlo.

¿Cómo va la implementación de Sped?

En junio, Sped Contábil fue entregado por grandes empresas. En junio de 2010, será entregado por todas las empresas que estén en el impuesto sobre la renta real. Sped Fiscal está comenzando ahora en septiembre para muchas empresas. Fueron notificados por los departamentos estatales de agricultura y se entregarán este mes. La Factura Electrónica se irá trayendo paulatinamente por sectores. Hay sectores que empezaron allá atrás, otros ahora en septiembre. Se creó un gran cronograma para determinar la implementación de estas adaptaciones.

¿Cree que las empresas están siguiendo este proceso o todavía están rezagadas?

En general, puede ver una gran brecha en la información. Hoy en día hemos avanzado mucho en relación a los 6 meses, pero todavía es común ver casos de empresas tomadas por sorpresa. Quienes no conocen la obligación, piensan que es algo futuro o que aún no han intentado prepararse para ello. Es una serie de ajustes laboriosos.

¿El intercambio de conocimientos y experiencias entre empresas también ayuda en este proceso?

Por supuesto. Veo que hay foros de discusión e incluso formo parte de algunos. El número de dudas es muy grande. Cuanto más espacio para el debate, mejor será para el emprendedor.

¿Son procedimientos más complejos?

No diría más complejo, porque todo lo que se hará digitalmente ya está en papel. Pero el periódico acepta el registro como lo hace la empresa. Pero el IRS adopta un estándar, es algo universal al que todas las empresas tienen que adaptarse. A medio plazo, la tendencia es que no exista tal problema y el trámite se considera aún más sencillo.

¿Puede este cambio ser comparable a lo ocurrido en relación a las personas físicas con la declaración del impuesto sobre la renta a través de Internet?

Podríamos decirlo de esa manera. Brasil ha estado pasando por estas transformaciones tecnológicas durante mucho tiempo. Entre los individuos, el 99% de ellos hacen la declaración de forma digital. Ahora esta fase está llegando a las personas jurídicas. De hecho, muchas obligaciones ya se cumplieron de esta manera, pero ahora ha aumentado la gama de información que se proporcionará de esta manera.

¿Qué pasará con los que no se adapten?

Si una empresa está obligada a emitir una Factura Electrónica y no lo hace, será como vender sin un documento fiscal. Por tanto, la pena es grande. De la misma forma a una empresa que la obliga a llevar la contabilidad y no la hace, será como si no lo hubiera hecho. Se trata de sanciones graves desde el punto de vista de la responsabilidad del administrador, que incluyen fuertes multas.

¿Qué pasa con ICMS? ¿Cómo funcionará?

Ya se ha aplicado a un gran volumen de sectores. El sector de la automoción, por ejemplo, tiene este sistema desde hace mucho tiempo. Ahora esto se está extendiendo a otros sectores, como alimentación animal, construcción, autopartes, farmacéutica. Varios sectores ya se encuentran en este sistema de sustitución tributaria.

¿Eso simplifica la dinámica?

Sí. Salvo que también hay mucha diferencia en la forma de cálculo, pero luego, lo que importa no es exactamente el cambio en el medio que entregará la documentación. Lo que cambia es que los contribuyentes mayoristas y minoristas pasan a los industriales. Por tanto, es el industrial quien está obligado a cobrar. Otros tienen que saber trabajar con él. Son ajustes que requieren que cada integrante de la cadena sepa cómo aplicar correctamente el sistema. Es cuestión de conocer la legislación fiscal.

¿Y la cuestión de la reforma fiscal?

Este es un punto que generalmente mis clientes me preguntan mucho. Todo esto está pasando, ya lo entiendo con una reforma fiscal. Sin embargo, los cambios no interfieren con los problemas fiscales que tenemos en relación con la carga fiscal. Brasil sigue siendo un país que no es bueno para el exportador y, en general, no ayuda al empresario. Y el gobierno gira y se mueve tratando de llevar el tema de la reforma a la agenda, pero honestamente, no veo evidencia de que esto suceda. En cuanto al ICMS, dado que estamos en un estado federado, tenemos legislación específica para cada estado. Hubo una propuesta para unificar esta legislación. Pero el problema está en poner a todos los gobernadores sobre una mesa y lograr que lleguen a una conclusión común. Desde un punto de vista político, la reforma es muy difícil. Y muchas de las propuestas podrían implementarse sin siquiera tocar la constitución. Bastaría que el legislador federal tuviera interés, que pudieran ocurrir mejoras significativas. Un ejemplo es el PEC 233 (Propuesta de Enmienda Constitucional No. 233) que tiene como objetivo simplificar los dos impuestos que afectan la renta empresarial: el Impuesto sobre la Renta y la Contribución Social sobre la Renta Neta. No creo que necesite cambiar la constitución por eso. Hay otros instrumentos para hacer una legislación unificada. Lo mismo ocurre con muchas otras propuestas. No siempre es necesario cambiar la Constitución.

¿Ha perdido el gobierno la oportunidad de hacer más reformas?

A medida que la inspección se vuelva más estricta, se recaudarán más impuestos. Esta es la tendencia. Y entonces caerá por tierra uno de los principales argumentos de la alta carga fiscal: el elevado número de evasiones fiscales. Por otro lado, los empresarios dicen que están evadiendo porque la carga es demasiado alta. Entonces hay un juego entre quién tiene la culpa de esta situación. Si el gobierno crea las condiciones para una mayor recaudación de impuestos, la comunidad empresarial también podrá organizarse y solicitar un sistema tributario más reducido.

ICMS

“El sector de la automoción, por ejemplo, tiene este sistema desde hace mucho tiempo. Ahora esto se está extendiendo a otros sectores, como la alimentación animal, la construcción, autopartes, farmacéutica ”.

NORMAS

“Estamos experimentando una convergencia con las normas contables internacionales. Especialmente las grandes corporaciones y las sociedades de responsabilidad limitada ".