En diciembre, la Asociación Brasileña de Derecho Tributario (Abradt) realizó un debate virtual para discutir los hallazgos del estudio Desafios do Litigação Tributário, realizado para ETCO por la consultora EY. Al acto asistieron el presidente ejecutivo, Edson Vismona, y el presidente del Consejo Asesor de ETCO, Everardo Maciel, el presidente de Abradt, Valter Lobato, la directora ejecutiva del Grupo de Estudios Tributarios Aplicados (Getap), Zabetta Macarini Gorissen, y el presidente de la Asociación Brasileña de Derecho Financiero (ABDF), Gustavo Brigagão, además del socio en el área tributaria de EY, José Paulo Peixe, quien presentó los hallazgos del estudio.

El trabajo se realizó con base en datos públicos sobre litigios en Brasil y en otros seis países. Algunos aspectos destacados:

• El litigio fiscal ha ido creciendo tanto en términos absolutos como en relación con el PIB brasileño. De 2013 a 2018, los montos en disputa o en proceso de cobranza judicial aumentaron de R $ 2,28 billones a R $ 3,44 billones - o del 42,7% al 50,4% del PIB.
• El sistema tributario se ha vuelto cada vez más complejo. Desde 1988, cuando se promulgó la Constitución Federal, hasta 2018, se promulgaron más de 390 normas tributarias en el país, además de 16 reformas constitucionales tributarias.
• Las disputas son extremadamente largas. En 2017, el tiempo promedio de un proceso tributario en Brasil, hasta su solución final, fue de 18 años y 11 meses.
• El litigio fiscal pesa mucho en los balances de muchas de las empresas que cotizan en bolsa más grandes del país y, en algunos casos, incluso supera el valor de mercado de la empresa.
• Un análisis de las mejores prácticas para la prevención de litigios adoptadas en Estados Unidos, Alemania, Australia, México, Portugal e India mostró la importancia de los mecanismos alternativos de resolución de disputas, como la mediación y el arbitraje.

En los debates que siguieron, el presidente ejecutivo de ETCO defendió la creación de métodos alternativos para resolver conflictos entre las autoridades tributarias y los contribuyentes y la simplificación del sistema tributario. Vismona afirmó que el entorno actual de inseguridad jurídica perjudica a los buenos contribuyentes, asusta a los inversores y beneficia a los llamados deudores fiscales persistentes. "Deudor constante es aquel que está estructurado para nunca pagar impuestos", explicó. "Aprovecha toda esta situación, este lío fiscal, para seguir presionando lo que debe, porque no va a pagar".

Vismona recordó que ETCO apoya la aprobación de la PLS 284/2017, que distingue a los deudores en diferentes tipos, según la recurrencia de la deuda y los impactos en la competencia, y autoriza un tratamiento más riguroso frente al deudor moroso. Y lamentó que esté estancado en el Senado desde el inicio de la actual legislatura, en 2019.

Everardo Maciel, quien fue secretario de Hacienda Federal durante los dos mandatos del presidente Fernando Henrique Cardoso (1995 a 2002), expuso su visión sobre las causas del alto nivel de disputas tributarias en el país y las soluciones en las que cree. Algunos aspectos destacados de la presentación del presidente del Consejo Asesor de ETCO:

• Una de las principales razones de la alta generación de litigios tributarios en Brasil es el hecho de que las autoridades tributarias no asumen costos al realizar evaluaciones indebidas.
• Otra causa importante, ahora responsabilidad de los contribuyentes, es la denominada "industria de tesis", que se beneficia del hecho de que la Constitución Federal contiene un extenso volumen de materia tributaria (el texto sobre impuestos equivale al doble del texto de la totalidad Constitución de los Estados Unidos, que no se ocupa de impuestos). Por tanto, las posibilidades de impugnar el pago de impuestos mediante impugnaciones constitucionales son enormes.
• Debido al control difuso de constitucionalidad adoptado en Brasil, los contribuyentes que posean tesis idénticas a las de la Corte pueden recibir sentencias contrarias de diferentes jueces. Y, hasta que el asunto llegue a los tribunales superiores y se pacifique, generalmente más de diez años después, los que perdieron pueden verse obligados a cobrar un impuesto que su competidor directo mantiene el derecho a no pagar.
• Un cambio que ayudaría a reducir los litigios, según el presidente del Consejo Asesor de ETCO, sería la integración de los procedimientos administrativos y judiciales. Al permitir la recaudación administrativa de los impuestos adeudados, aliviaría al Poder Judicial. Al instituir la pérdida de la demanda al perdedor, las autoridades tributarias tendrían más cuidado antes de redactar los avisos de liquidación de impuestos.