REVISTA ETCO - EDICIÓN 26
JUNIO 2021
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Mejorar la relación fiscal-contribuyente

Las propuestas al respecto fueron discutidas por los participantes en un seminario web realizado por Jota con el patrocinio de ETCO sobre litigios fiscales y la necesidad de valorar a los buenos contribuyentes y luchar contra los deudores persistentes.

Por ETCO
26/05/2021

Se trata de dos problemas que causan mucho daño al país. Por un lado, la acción predatoria de los deudores tributarios persistentes: empresas estructuradas con el propósito de no cobrar nunca los impuestos adeudados y utilizar esta ventaja ilícita para practicar la competencia desleal, dañando el autoridades fiscales y distorsionando el Marketplace. Por otro lado, la gigantesca naturaleza del litigio tributario, que se alimenta de la complejidad y deficiencias del sistema tributario brasileño y genera una enorme inseguridad jurídica tanto para quienes pagan como para quienes recaudan impuestos.

Reunir expertos para discutir soluciones a estos dos temas fue el objetivo del webinar Litigio Tributario: Cómo valorar la relación con buenos contribuyentes y luchar contra los deudores duros, realizado el 16 de octubre por Casa Jota, patrocinado por ETCO. Los participantes fueron la ex senadora Ana Amélia Lemos, autora del Proyecto de Ley del Senado (PLS) 284/17 (pendiente de votación), que distingue entre el deudor y los otros tipos de deudores y autoriza castigos más duros en su contra; El abogado João Henrique Grognet, coordinador general de la Estrategia de Recuperación de Créditos de la Fiscalía General del Tesoro Nacional (PGFN); la directora ejecutiva del Grupo de Estudios Tributarios Aplicados (Getap), Zabetta Macarini Gorissen; y el abogado fiscal Breno Vasconcelos, investigador de Insper. La mediación estuvo a cargo de Laura Diniz, cofundadora de Jota, y la reportera Jamile Racanicci.

Diagnóstico de litigios

El debate tuvo como punto de partida el estudio que la consultora E&Y (Ernst & Young) realizó para ETCO sobre la evolución del litigio en los últimos años, sus causas, propuestas de soluciones y ejemplos de lo que funciona en otros países. El estudio mostró que la suma de los montos en disputa o en proceso de cobranza pasó de R $ 2,275 billones (42,7% del PIB) en 2013 a R $ 3,44 billones (50,4%) en 2018.

El estudio fue publicado en la edición de agosto de 2020 de ETCO Magazine. Con entrevistas a 27 expertos involucrados en esta discusión, entre juristas, peritos fiscales y representantes de los tres poderes del Estado y del sector privado, se presentó una detallada tabla de propuestas. La publicación se puede descargar gratuitamente en el sitio web del Instituto.

Se discutieron varias sugerencias en el seminario web. El fiscal Grognet argumentó que el país debería poner más énfasis en la resolución de disputas a nivel administrativo, reduciendo así el número de casos que llegan a los tribunales. "Debemos considerar la aplicación de impuestos como la última herramienta para recuperar el crédito público y fortalecer la aplicación administrativa", dijo. "Cualquier país que valore mínimamente el dinero de los contribuyentes tiene que dedicarse a esta tarea, después de todo, la aplicación de impuestos cuesta dinero".

Avances recientes

Grognet destacó la estrategia que viene adoptando la PGFN para ceder recursos en procesos de escaso valor o sin posibilidad de recuperar el crédito fiscal. En total, según él, ya hay más de 2 mil deserciones. El fiscal citó otros dos avances recientes que han contribuido a mejorar la relación entre las autoridades tributarias y los contribuyentes. Uno de ellos fue la adopción del Instituto de Derecho Procesal Empresarial en el ámbito tributario, a partir de 2018. Este instrumento permite a las partes en disputa negociar, no los montos en discusión, sino algunos aspectos importantes del proceso tributario, como los plazos. , cálculos de conferencias y garantías.

La otra fue la aprobación de la Ley N ° 13.988 / 2020, que reglamentó los primeros tipos de transacción tributaria en el país, autorizando a las autoridades tributarias a otorgar descuentos en algunos tipos de negociaciones con los contribuyentes. Según Grognet, hasta agosto de 2020 ya se habían firmado transacciones con 77,4 mil cotizantes, totalizando compromisos de pago de R $ 28 mil millones.

La directora del Grupo de Estudios de Impuestos Aplicados destacó la importancia de regular la transacción fiscal y celebró el nivel de adhesión en 2020. "Me sorprendieron los primeros resultados de la transacción fiscal, más aún en un año de pandemia", dijo. Sin embargo, Zabetta lamentó que el Congreso haya establecido un límite del 50% sobre el descuento total que se puede ofrecer a los contribuyentes a través de la transacción tributaria. Recordó que la Medida Provisional que dio origen a la Ley no preveía este límite. "El hecho de colocar el 50%, de cierta manera, puede limitar un poco el apetito de la sociedad en relación a la transacción", dijo.

Zabetta también destacó que los contribuyentes aguardan el uso de la transacción para resolver disputas que involucran las llamadas tesis fiscales, parte del litigio que surge por diferencias entre las autoridades tributarias y los contribuyentes sobre la forma correcta de interpretar determinadas leyes. Esta modalidad está prevista en la Ley N ° 13.988 / 2020, pero hasta la fecha del webinar no se había propuesto por parte de las autoridades tributarias una propuesta de transacción que involucre una tesis tributaria. "Si tenemos una agenda positiva de temas a tramitar, puede ser una iniciativa muy útil para sanear los avisos de infracción y las acciones que se encuentran en proceso", explicó.

Cumplimiento cooperativo

En un mensaje enviado a los polemistas, el presidente ejecutivo de ETCO, Edson Vismona, también elogió el instrumento de la transacción y sugirió la adopción de otro mecanismo ampliamente utilizado en el mundo para resolver diferencias entre las autoridades tributarias y los contribuyentes: la mediación al inicio. Supervisor del proceso de evaluación.

El abogado fiscal Breno Vasconcelos defendió la creación de una ley al respecto. "La mediación es una forma de reducir litigios importantes, dentro de un gran programa de cumplimiento cooperativo", dijo. "En lugar de seguir la lógica de la discusión solo después de la aplicación de las sanciones, tenemos la posibilidad de abrir un canal de discusión y mediación antes de que se redacte la infracción". Hizo hincapié en que la medida debería limitarse a los buenos contribuyentes.

Breno enumeró una serie de características del sistema tributario que aumentan la inseguridad jurídica en el país y, en primer lugar, citó el riesgo, siempre presente, de que una nueva interpretación de una norma tributaria pueda tener aplicación retroactiva. "El contribuyente cumple con una interpretación vigente en un momento dado y luego es inspeccionado, evaluado y juzgado según la nueva interpretación", criticó.

Otro factor de inseguridad, según él, es la ausencia de actos que registren la interpretación oficial de las normas tributarias. "La edición de una nueva norma debe ir acompañada de una guía que explique cómo interpretarla", sugirió. En su opinión, esto evitaría una práctica que suelen adoptar las autoridades tributarias de tratar de aumentar los ingresos a través del atajo fácil para reinterpretar las normas tributarias, en lugar de la forma adecuada, pero más difícil, de aprobar el cambio legislativo en el Congreso.

Breno también citó la ausencia de un proceso de consulta efectivo, la falta de sistematización de la legislación vigente exigida por el artículo 212 del Código Tributario Nacional y la excesiva duración de los procesos tributarios en el país entre las causas de la inseguridad jurídica.

Proyecto contra deudor persistente

La exsenadora de Rio Grande do Sul, Ana Amélia, lamentó la complejidad del sistema tributario brasileño y sus impactos negativos en la competitividad de las empresas nacionales. "El problema no es solo el peso de la carga, sino la complejidad del sistema, que cuesta mucho dinero", dijo. Recordó una comparación realizada por el empresario Jorge Gerdau Johannpeter, propietario de acerías de tamaño equivalente en Brasil y Canadá, sobre las estructuras dedicadas a tareas tributarias en las dos unidades. “Para la siderúrgica ubicada en Rio Grande do Sul, cuenta con 250 profesionales que se ocupan de los asuntos relacionados con los impuestos. En Canadá, el mismo servicio requiere sólo tres personas ”, dijo.

Citando el refrán español hecha la ley, hecha la trampa, que puede traducirse libremente como “hizo la ley, hizo el incumplimiento”, Ana Amélia señaló la relación entre la complejidad del sistema y prácticas como la evasión y el incumplimiento persistente. Los empresarios maliciosos, que no recaudan los impuestos debidos, aprovechan la extensa maraña de reglas y la lentitud de la justicia para prolongar al máximo los procesos de recaudación. Mientras tanto, utilizan la ventaja fiscal ilícita para ganar participación de mercado y transferir las ganancias de la empresa morosa a otras empresas.

Proyecto parado en el Senado

Ana Amélia, que no se postuló para la reelección en el Senado, lamentó que el proyecto de ley que presentó en 2017 para combatir esta práctica, que venía avanzando en la legislatura anterior, no evolucionó a partir de 2019, cuando comenzó una nueva legislatura. “Hicimos una propuesta muy bien construida, con especialistas, con la participación de ETCO, porque implica competencia desleal, para separar los tipos de deudores. La discusión fue una guerra, pero aún así logramos aprobar la propuesta en la Comisión Especial con una modulación de la pena absolutamente aceptable ”, dijo.

El exsenador llamó la atención sobre la sanción mucho más severa que terminó siendo autorizada por el Tribunal Supremo Federal a fines de 2019, en la valoración del Recurso Ordinario de Habeas Corpus 163.334. En ese momento, la mayoría de los ministros entendieron que un deudor de Santa Catarina podía ser juzgado no solo en el ámbito civil, como prevé la legislación para los morosos, sino también penalmente, por la apropiación indebida del ICMS. El tipo penal prevé el encarcelamiento.

Aunque se refiere a un solo caso, la decisión allanó el camino para que otros deudores fueran juzgados y condenados penalmente. “Lucharon tanto contra lo que proponíamos en la comisión especial del Senado y llegó el STF, en el vacío legislativo, y estableció una sanción mucho más dura”, comparó Ana Amélia.

El webinar también discutió la institución del llamado Cadastro Positivo Fiscal, que crea criterios para distinguir a los buenos contribuyentes. “El objetivo es acercar las autoridades tributarias al buen contribuyente, para que este pueda pagar sus impuestos de manera más fácil, eficiente y con menos litigios”, resumió el director de Getap.

Según Zabetta, la clasificación de contribuyentes puede tomar en cuenta criterios como la existencia de deudas pendientes, el cumplimiento de los acuerdos de pago a plazos, el riesgo de incumplimiento y la entrega de obligaciones accesorias exigidas por las autoridades tributarias. Y las contrapartes pueden incluir beneficios como el permiso de autorregulación antes de la aplicación del aviso de liquidación de impuestos, la conclusión de una transacción legal procesal y la sustitución de garantías. "¿Por qué exigir una garantía [para discutir un caso en la corte] de un contribuyente que tiene un buen historial de pagos y que no presenta riesgo de incumplimiento?", Preguntó.

El abogado Grognet también defendió el establecimiento del Cadastro Positivo, señalando que las ventajas ofrecidas no constituyen una ventaja fiscal. “Son beneficios que apuntan, en última instancia, a reducir el costo de las empresas con litigio”, dijo.

Unificación de impuestos

Finalmente, los participantes abordaron el papel de la reforma tributaria en la simplificación del sistema tributario y la reducción de disputas relacionadas con los impuestos al consumo. “Hoy tenemos la Unión, 27 estados y 5.570 municipios con potestad para legislar, cada uno sobre su propio impuesto, debido a la fragmentación de la base imponible y los diversos impuestos al consumo que existen en el país”, señaló el tributo. abogado Breno Vasconcelos. Para él, las Propuestas de Enmienda Constitucional encontradas en el Congreso (PECs 45 y 110), que proponen la unificación de los impuestos al consumo, pueden mejorar enormemente la seguridad jurídica y reducir las disputas entre las autoridades tributarias y los contribuyentes. “La sencillez, obviamente, genera menos litigios. Cuando la regla es clara, cuando hay pocas reglas, pocas excepciones a las reglas, hay una reducción del litigio ”, justificó.

Zabetta coincidió en que la simplificación prevista en estas propuestas podría traer muchos beneficios al país, y al ser consultada sobre el riesgo de que cambios tan profundos como los previstos en los PEC generen nuevas fuentes de litigio, admitió que esa posibilidad existe. Tendrás nuevos conceptos, nuevas actividades, que, sin duda, pueden generar nuevos litigios ”, comentó. "No queremos cambiar para alcanzar exactamente el nivel de litigio que tenemos hoy".

El director de Getap dijo, sin embargo, que es posible sortear este peligro a través de un buen trabajo legislativo en el proceso de aprobación de la PEC en el Congreso y en la posterior elaboración de la legislación infralegal. Para ello, es importante que tengamos la oportunidad de discutir a fondo los conceptos ”, concluyó Zabetta.

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