REVISTA ETCO - EDICIÓN 26
JUNIO 2021
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Cómo afrontar los desafíos del litigio fiscal

El tema fue debatido por presidentes de ETCO y entidades de derecho tributario a partir de un estudio realizado por la consultora EY

Por ETCO
26/05/2021

El alto nivel de litigio entre autoridades tributarias y contribuyentes daña el entorno empresarial, remueve inversiones y retrasa el desarrollo del país, por lo que en los últimos años ETCO viene realizando diversas acciones para llamar la atención de la sociedad sobre la gravedad de este problema. contribuir a encontrar soluciones para ello.

Una de las iniciativas más importantes en este sentido fue la contratación de la consultora EY (Ernst & Young) para hacer un diagnóstico de la evolución de las disputas tributarias en Brasil e identificar las soluciones adoptadas por otros países para enfrentar las diferencias entre sus contribuyentes y las autoridades fiscales. El estudio Los desafíos del litigio fiscal brasileño fue lanzado en un seminario realizado por ETCO en noviembre de 2019, fue objeto de una edición especial de la Revista ETCO publicada en agosto de 2020 y ha sido presentado en varios foros de discusión.

En diciembre, el estudio fue objeto de un webinar realizado por la Asociación Brasileña de Derecho Tributario (Abradt), que reunió al socio fiscal de EY, José Paulo Peixe; El presidente ejecutivo de ETCO, Edson Vismona; el presidente del Consejo Asesor de ETCO, Everardo Maciel; la directora ejecutiva del Grupo de Estudios Tributarios Aplicados (Getap), Zabetta Macarini Gorissen; y el presidente de la Asociación Brasileña de Derecho Financiero (ABDF), Gustavo Brigagão. El evento fue coordinado por el presidente de Abradt, Valter Lobato.

Aspectos destacados del estudio

El socio de EY hizo una breve presentación de la investigación realizada para ETCO, incluyendo los siguientes aspectos destacados:

  • El litigio fiscal ha ido creciendo en los últimos años, tanto en términos absolutos como en relación con el PIB brasileño. De 2013 a 2018, los montos en disputa o en proceso de cobranza judicial aumentaron de R $ 2,28 billones a R $ 3,44 billones - o del 42,7% al 50,4% del PIB.
  • El sistema tributario se ha vuelto cada vez más complejo y caótico. Desde 1988, cuando se promulgó la Constitución Federal, hasta 2018, se emitieron más de 390 mil normas tributarias en el país, además de 16 reformas tributarias constitucionales.
  • Las disputas son extremadamente largas. En 2017, el tiempo promedio de un proceso tributario en Brasil, hasta su solución final, fue de 18 años y 11 meses.
  • El litigio fiscal pesa mucho en los balances de muchas de las empresas que cotizan en bolsa más grandes del país y, en algunos casos, incluso supera el valor de mercado de la empresa.
  • Un análisis de las mejores prácticas para la prevención de litigios adoptadas en Estados Unidos, Alemania, Australia, México, Portugal e India mostró la importancia de los mecanismos alternativos de resolución de disputas, como la mediación y el arbitraje.

Cuotas en 2 mil años

Al comentar puntos del estudio, el presidente ejecutivo de ETCO defendió la adopción de instrumentos alternativos para la resolución de conflictos tributarios en Brasil (mediación, conciliación y arbitraje). "Los impuestos estrictos, como es el caso de Estados Unidos, permiten una discusión previa antes de la evaluación", recordó Vismona. "Esto permite hacer una valoración entre las posiciones defendidas por el contribuyente y el entendimiento de las autoridades tributarias, identificando previamente errores, por ejemplo".

Vismona también recordó que, además de generar inseguridad jurídica y alienar a los inversionistas, el confuso sistema tributario amplía el litigio, beneficiando a los deudores tributarios persistentes. "Un deudor persistente es alguien que se estructura para no pagar nunca impuestos", explicó. "Aprovecha toda esta situación, este ajetreo fiscal, para mantener la discusión sobre lo adeudado, retrasando cualquier decisión y así no pagando".

Vismona citó el ejemplo de una cervecería en Río de Janeiro que tiene una deuda de miles de millones de dólares con las autoridades fiscales estatales y que, valiéndose de un incumplimiento de la ley, obtuvo recientemente, en una decisión judicial, el pago de las deudas en un período de más de 2 años.

El presidente de ETCO lamentó que un proyecto de ley presentado en el Senado en 2017 (PLS 284/2017), que distingue a los deudores en diferentes tipos, según la recurrencia de la deuda y los impactos en la competencia, y autoriza un tratamiento más riguroso contra el deudor. atrapado en la legislatura actual.

Causas y soluciones

En su participación en el debate, el abogado fiscal Everardo Maciel, quien fue secretario de Hacienda Federal durante los dos mandatos del presidente Fernando Henrique Cardoso (1995 a 2002), profundizó el análisis y las sugerencias que presentó en una entrevista publicada en el último edición de Revista ETCO reformulación del proceso tributario. Algunos puntos de su visión sobre causas y soluciones para litigios:

  • Una de las principales razones de la alta generación de litigios tributarios en Brasil es el hecho de que las autoridades tributarias no asumen costos al realizar evaluaciones indebidas.
  • Otra causa importante, ahora responsabilidad de los contribuyentes, es la denominada “industria de tesis”, que se beneficia del hecho de que la Constitución Federal contiene un extenso volumen de materia tributaria. Con esto, las posibilidades de cuestionar el pago de impuestos a través de disputas constitucionales son enormes.
  • Debido al control difuso de constitucionalidad adoptado en Brasil, los contribuyentes que posean tesis idénticas a las de la Corte pueden recibir sentencias contrarias de diferentes jueces. Y, hasta que el asunto llegue a los tribunales superiores y se pacifique, generalmente más de diez años después, los que perdieron pueden verse obligados a cobrar un impuesto que su competidor directo mantiene el derecho a no pagar.
  • Un cambio importante que ayudaría a reducir los litigios, según el presidente del Consejo Asesor de ETCO, sería la integración de los procedimientos administrativos y judiciales. Al permitir la recaudación administrativa de los impuestos adeudados, se aliviaría al Poder Judicial. Al instituir sucumbir ante el perdedor, las autoridades tributarias tendrían más cuidado antes de redactar los avisos de infracción.
  • Otra medida importante sería permitir a las autoridades tributarias ingresar directamente al Tribunal Supremo Federal con una Acción Declaratoria de Constitucionalidad identificando el surgimiento de una controversia con repercusiones tributarias relevantes.
  • Para sanear el stock de litigios, Everardo sugiere que se permita a los contribuyentes utilizar precarios, pérdidas certificadas o créditos acumulados, propios o de terceros, para liquidar créditos registrados en deuda activa.

Valorar a los buenos contribuyentes

La directora ejecutiva de Getap, Zabetta Macarini, elogió los esfuerzos que ha realizado la Hacienda Federal para valorar a los buenos contribuyentes y dotarlos de autorregulación tributaria. "Con el llamado cumplimiento cooperativo, ambas partes trabajan juntas para evitar litigios", explicó. “Esto permite que el contribuyente de buena fe, que no pretenda defraudar a las autoridades tributarias, no quiera eludir o hacer una planificación fiscal abusiva, encuentre en la Hacienda Federal, en la agencia fiscalizadora, un marco de legislación que permita regularizar la obligación sin obtener un boleto ".

También elogió la aprobación de la Ley N ° 1388/2020, que reglamentó algunos tipos de transacción tributaria en el país, defendiendo la expansión de este instrumento para permitir su aplicación en un mayor volumen de casos. Zabetta lamentó, sin embargo, la ineficacia del instituto de consulta tributaria, que, a su juicio, no brinda certeza jurídica al sistema tributario. "Es un instituto inútil", dijo.

Contribuyentes desfavorecidos

El presidente de la Asociación Brasileña de Derecho Financiero (ABDF), Gustavo Brigagão, criticó la diferencia de fuerza que, en su opinión, favorece a las autoridades tributarias en las disputas tributarias. "En la batalla entre las dos partes, las autoridades fiscales se encuentran en una situación privilegiada", dijo Brigagão. Citó el amplio arsenal de instrumentos que tienen las autoridades tributarias para forzar el pago de créditos que el contribuyente pueda considerar indebidos, como son el listado de activos, medida cautelar fiscal, presunción de fraude, indisponibilidad de activos, protesta extrajudicial. por el CDA (Certificado de Deuda) Activo), inclusión de datos del contribuyente en Cadin y negativa a emitir regularidad tributaria.

También criticó los efectos de trasladar sentencias en materia tributaria en el STF del pleno físico al virtual, adoptado el año pasado a causa del coronavirus. Según Brigagão, al prescindir del debate cara a cara entre ministros y reducir el espacio para las manifestaciones de los abogados, limitado al envío de argumentos orales por archivo de video, la sesión plenaria virtual compromete la calidad de las sentencias y la seguridad jurídica. Citó varios casos juzgados de esta manera que terminaron por alterar los entendimientos que prevalecieron en la jurisprudencia durante décadas.

La opinión fue compartida por el presidente de Abradt. Según Valter Lobato, “la avalancha de sentencias” del pleno virtual que tuvo lugar en 2020 terminó generando decisiones poco debatidas y, en consecuencia, mal redactadas, que ya estarían generando interpretaciones divergentes por parte de algunos estados y municipios. "Esto trae más litigios", dijo.

Pese a estas críticas, Lobato finalizó el webinar recordando que el país tiene algunos avances importantes que celebrar en la búsqueda de soluciones al litigio. Citó la creación de herramientas como el negocio jurídico procesal y la transacción tributaria, que permitieron algunas formas de negociación entre las autoridades tributarias y los contribuyentes, y el fin del voto de calidad, que favoreció al Estado en juicios empatados en el CARF (Junta de Directores) Recurso Fiscal). "Creo que se están tomando iniciativas", concluyó el anfitrión del evento.

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