El contribuyente y el estado

El pensador Alceu de Amoroso Lima enseñó que “Brasil empezó por el final” ya que cuando nos encontramos, el Estado, la soberanía portuguesa se impuso, el pueblo vino después.

Utilizo esta frase para demostrar que el poder del Estado es decisivo en la realidad brasileña. Sabemos la difícil relación que tiene el ciudadano con el poder público. A pesar de que el artículo 5 de la Constitución Federal define nuestros derechos y garantías fundamentales como cláusulas de piedra, el reconocimiento y ejercicio de estos derechos enfrenta grandes dificultades en el día a día. Es común que los gobernantes confundan el Estado con el gobierno y este último con sus partidos políticos e intereses personales.

El ámbito fiscal reproduce estas dificultades. La acción tributaria, con el argumento de que es la defensa de los intereses públicos del fisco, en ocasiones desborda los límites en la interpretación de la ley, a través de decretos, ordenanzas y reglamentos, señalando al contribuyente el camino del litigio administrativo y judicial. Por lo tanto, no sorprende que tengamos el litigio fiscal más grande del mundo, con más de R$ 5.0 billones en discusión.

Consciente de este contexto, el Instituto ETCO, a propuesta del presidente de su Consejo Asesor, Dr. Everardo Maciel, contrató, junto con la consultora EY, un estudio técnico sobre los instrumentos de defensa y protección al contribuyente en la legislación brasileña y en el derecho tributario internacional comparado. Se trataron: Escenario actual; El contribuyente brasileño a nivel federal y estatal (con el mapeo de las normas constitucionales e infraconstitucionales existentes) Análisis comparativo: instrumentos extranjeros de protección al contribuyente. La propuesta es identificar cómo se trata al contribuyente en Brasil y en los países con las mejores prácticas para que podamos reflexionar sobre cómo evolucionar en la relación entre el contribuyente y las autoridades fiscales, un punto directamente relacionado con la mejora del entorno de negocios y el fortalecimiento la seguridad jurídica de ciudadanos y empresas.

El estudio presentó datos que demuestran que, a pesar de iniciativas como el Programa de Cumplimiento Cooperativo Tributario (Confia) de la Receita Federal y los Programas de Cumplimiento Tributario en los Estados, el índice de insatisfacción de los contribuyentes con los servicios prestados (Investigación de la Receita Federal) en 2021 tuvo un promedio de 74%.

Junto a este hallazgo, se identificaron aspectos que merecen atención: La provisión de derechos de los contribuyentes dispersos en diversas disposiciones legales y reglamentarias, dificultando al contribuyente la comprensión de sus garantías; Imposición de multa agravada ante la prueba real del posible fraude, con foco en los grandes contribuyentes; Ausencia de tratamientos diferenciados para los contribuyentes, ocasionales, reiterados y persistentes, en contravención del principio de equidad; Porcentaje expresivo de solicitud de representación fiscal con fines penales, cuyos datos del contribuyente sean publicados antes de su finalización en el ámbito administrativo; Ausencia de iniciativas de evaluación del desempeño de la administración tributaria a través de herramientas internacionales, que fueron adoptadas por algunas de las entidades federadas, como la TADAT (Tax Administration Diagnostic Assessment Tool), que identificó que estamos entre los índices más bajos de resolución eficiente de disputas tributarias en el mundo , entre otros hallazgos.

A nivel estatal, fueron identificados 12 estados brasileños que adoptaron la positivización de los derechos y garantías de los contribuyentes a través de códigos, además del Distrito Federal: Ceará, Espírito Santo, Goiás, Maranhão, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Pará, Paraná, Piauí, Rio Grande do Sul, Santa Catarina y São Paulo.

En comparación con las mejores prácticas, se evaluaron tres países: EE.UU.; Alemania y Australia. En todos ellos existen leyes encaminadas a la defensa de los derechos de los contribuyentes, especialmente en EE.UU. por la Taxpayer First Act con foco en el servicio al contribuyente y procedimientos de inspección; Taxpayers Advocate Services (TAS) que, en el ámbito del Internal Revenue Service (IRS), es el organismo independiente de defensa del contribuyente; Panel de Defensa del Contribuyente (TAP, por sus siglas en inglés) Comité asesor federal del IRS que ayuda a identificar cuestiones fiscales relevantes para el contribuyente; Y la disposición expresa del contacto con los superiores en los términos del numeral 2 de la Carta de Derechos del Contribuyente, asegurando el derecho a un servicio de calidad que incluye la posibilidad de contactar a los superiores de los agentes fiscales en caso de problemas durante las inspecciones.

En Australia, al igual que en EE. UU., los derechos de los contribuyentes están reconocidos a través de la Carta de los Contribuyentes, destacando las siguientes posiciones: Derecho a ser escuchados, los contribuyentes tienen derecho a ser escuchados en el curso del proceso administrativo; La Australian Taxation Office (ATO) se compromete a asistir al contribuyente cuando sea necesario, explicar sus manifestaciones, responder a las solicitudes del contribuyente y promover su servicio efectivo y el derecho de representación ante la ATO e incluso a interrogar a la ATO que le explicará los procedimientos posibles, en caso de que el contribuyente decida apelar una decisión de la agencia, ésta buscará la pronta resolución de los problemas y mantendrá informado al contribuyente.

Finalmente, en Alemania se identificó la adopción de la defensa preliminar (Anhörung Beteiligter), en la que el contribuyente tiene derecho a una audiencia preliminar, que precede a los actos administrativos que “afectarían los derechos de la parte involucrada”, y también la audiencia al final de la inspección (Schlussbesprechung) que tiene lugar después de la entrega, por parte del contribuyente, de todos los documentos e información solicitados por las autoridades fiscales. Si las autoridades identifican alguna irregularidad, la audiencia es obligatoria.

El mencionado estudio demuestra que debemos avanzar en mejorar la relación entre las autoridades fiscales y el contribuyente y que medidas legislativas, como la PL 17/22, que instituyen reglas generales sobre los derechos, garantías y deberes del contribuyente, no deben ser consideradas actos contra las autoridades y agentes fiscales, pero de equilibrio, superando antiguas disputas entre el Estado brasileño y sus ciudadanos.

Derechos de los contribuyentes y justicia fiscal

Durante mucho tiempo se ha defendido una reforma tributaria que está estructurando un modelo que viabilice la justicia fiscal y tributaria, es decir, que reduzca la desigualdad social e incorpore algunos principios, como la eficiencia, la equidad, la sencillez, estimule la competitividad y combata a quienes pervertir el sistema, no pagar impuestos intencionalmente. Para ello, es importante valorar al contribuyente y frenar lo que llamamos "deudor constante", para que los impuestos recaudados se destinen a satisfacer las demandas de la sociedad y que el Estado reciba lo que efectivamente le corresponde, nada más.

Sin embargo, es factible —antes de lograr una reforma tributaria que merezca tal nombre— contar con una legislación que simplifique el sistema, combatiendo las desviaciones y facilitando la recaudación. El Instituto Brasileño de Ética de la Competencia — ETCO, desde su fundación en 2003, contribuye con estudios técnicos, presentando sugerencias para la mejora de las relaciones entre las autoridades fiscales y el contribuyente. Identificamos que es urgente remover las imprecisiones que incentivan el litigio, causando perjuicio a ambas partes. El contribuyente quiere su regularización tributaria y el fisco necesita recibirla, sin embargo, estos objetivos no se logran ante el conflictivo sistema vigente. No se puede tratar al contribuyente como enemigo y al fisco como verdugo.

En 2019, para presentar la grave situación a la que nos enfrentamos, ETCO contrató un estudio internacional con la consultora EY sobre la litigio fiscal. Se presentaba un panorama sombrío, nada comparable con otros países: solo a nivel federal, se discutían alrededor de R$ 3,4 billones en instancias administrativas y judiciales. Para hacer frente a esta debacle, señalamos, mirando al pasado, la necesidad de mejorar la transacción tributaria y, para el futuro, la adopción de la mediación y el arbitraje tributario. Para la primera situación, estimulamos esta discusión en seminarios con la PGFN y expertos tributarios eméritos y, por iniciativa del gobierno federal, se aprobó la Ley 13.988/2020, que fue reforzada por la Ley 14.375/2022. Estas disposiciones y la acción de la PGFN resultaron en claros avances, permitiendo la solución de antiguas cuestiones pendientes. El contribuyente se regulariza y las autoridades fiscales cobran. En cuanto a la mediación y el arbitraje, tenemos proyectos de ley en los Estados y en el Congreso Nacional, que deberían avanzar.

Validando la expresión “separar el trigo de la paja”, mientras defendemos una nueva relación impuesto-contribuyente, reduciendo las interminables y dañinas disputas a quienes actúan de buena fe, necesitamos combatir a quienes se aprovechan de la confusa situación existente para la recaudación de impuestos y si beneficia, al estructurar sus acciones para nunca pagar impuestos, el mencionado “deudor constante” que tiene deudas activas con el fisco federal de R$ 100 mil millones, sólo en los sectores de combustibles y tabaco. Tenemos un Proyecto de Ley en el Senado Federal (PLS 284/17) que define quiénes deben ser considerados deudores persistentes, diferenciándolos de los deudores ocasionales e incluso reincidentes. Está en el Pleno y, sin motivo que se entienda, no se vota.

La iniciativa más reciente de ETCO es un nuevo estudio internacional con la consultora EY —que se encuentra en su fase final— que trata sobre los derechos de los contribuyentes, presenta un diagnóstico de nuestra legislación constitucional e infraconstitucional y evalúa la postura de los países con mejores prácticas (EE.UU. , Alemania y Australia). El objetivo es medir, como hicimos en el estudio del litigio, cómo se trata al contribuyente y qué sugerencias se le pueden hacer para garantizar derechos y definir deberes, con el objetivo de establecer un nuevo nivel en esta relación, hoy de animosidad, por una actitud de mayor comprensión y exactitud de las obligaciones, en interés del Estado y de los ciudadanos de buena fe.

Así, debemos, por ejemplo, combatir posibles abusos, como la normalización de la representación fiscal con fines penales y la aplicación de multas incrementadas hasta en un 150%, sin criterio.

Este trabajo de ETCO encontrado en el Proyecto de ley 17 / 2022, de la autoría del diputado Felipe Rigoni, demostrando la importancia de esta iniciativa para lograr un equilibrio en la convivencia más ciudadana en el ámbito fiscal. Ese debe ser el objetivo.

En la audiencia pública realizada por la Comisión de Hacienda y Tributación de la Cámara Federal, ETCO demostró que la PL 17/22 debe consolidar los derechos de los contribuyentes sin inhibir la acción legítima de las autoridades fiscales. Este proyecto de ley no debe ser visto como una medida contra las autoridades fiscales o contra la presencia fiscal, de hecho, para el ejercicio de esta acción es deber del agente público defender derechos y definir deberes. En este sentido, la reducción de la litigiosidad; la valorización de la buena fe, sustentar la composición antes de la imposición de la sanción, permitir al contribuyente señalar hechos y documentos son medidas que, lejos de defender a los evasores fiscales, demuestran un sentido de respeto por los ciudadanos y las empresas, en beneficio de la inspección trabajo, que no tiene por objeto castigar sino cobrar lo justo. Es importante señalar que los países que contribuyeron al estudio ETCO/EY, reconocidos como rigurosos en la lucha eficiente contra los evasores fiscales, incentivan la defensa de los contribuyentes. Estados Unidos, por ejemplo, tiene la “Declaración de Derechos de los Contribuyentes”. Una vez definido el impuesto y su valor, se fortalece la acción de las autoridades fiscales.

Por supuesto, el proyecto de ley puede y debe mejorarse, pero no es creíble que vaya a ser desacreditado. Esta postura quita seriedad a la crítica. ¿Por qué no tenemos una ley que garantice los derechos y señale los deberes y que, una vez establecidos, se cumplan?

Para fortalecer la seguridad jurídica es necesario que tengamos, por un lado, la definición exacta del impuesto adeudado, simplificando su pago y la eficiencia de la recaudación, evitando la excesiva litigiosidad y, por otro lado, una ley que combata evasores de impuestos y deudores persistentes.

Este es el camino que debe representar avances en la búsqueda de la justicia fiscal, incluso antes de llegar a una reforma fiscal efectiva.

*Edson Luis Vísmona es abogado, presidente del Instituto Brasileño de Ética de la Competencia (ETCO) y del Foro Nacional Contra la Piratería y la Ilegalidad (FNCP). Fue secretario de Justicia y Defensa de la Ciudadanía del Estado de São Paulo (2000/2002)

Contrabando, amenaza a la soberanía nacional

En un artículo publicado en el Jornal Correio Braziliense, de fecha 15/08, el presidente de ETCO, Edson Vismona, habla de la falta de competitividad brasileña, provocada por la inseguridad jurídica y las normas comerciales y regulatorias equivocadas.

 

CONTRABANDO, AMENAZA A LA SOBERANÍA NACIONAL

por Edson Vismona

 

Entre los principales problemas de la falta de competitividad brasileña están la inseguridad jurídica y las diferencias comerciales y regulatorias existentes, incluso entre países.

En la visión clásica y correcta del análisis de negocios, son factores que inhiben la inversión y, por lo tanto, la generación de empleos e ingresos. Por otro lado, menos visible, ya que es más complejo y difícil de controlar, se forman condiciones asimétricas de competencia, se favorece la entrada de productos a través de Ile-gals, en el primer momento, alcanzando el pico de la existencia de empresas que falsifican incluso la versión ilegal de productos, o incluso que utilizan mecanismos fiscales para perpetuar su acción de mala fe, de manera persistente.

El caso de los cigarrillos es emblemático de este problema. De manera eficiente, los programas de reducción del consumo de productos han alcanzado niveles bastante satisfactorios. Sin embargo, la medición de la dosis del medicamento no solo afectó a la industria nacional sino que también facilitó el crecimiento del crimen, que hoy representa el 45% del mercado brasileño de cigarrillos. La pregunta es, entonces, ¿quién se encarga de este mercado y sus efectos nocivos en la población? La certeza que tenemos es que el empeoramiento de las medidas actuales generará un objetivo claro y objetivo a favor del país vecino, una disminución de la actividad industrial brasileña y el crecimiento de la criminalidad, beneficiada por el contrabando, orquestada por organizaciones criminales que amplían su poder.

En Paraguay, por ejemplo, los cigarrillos están gravados con solo el 16%, mientras que en Brasil las empresas del sector pagan, en promedio, el 70% de los impuestos sobre los productos fabricados legalmente. Además, los fabricantes en el país vecino no están obligados por su gobierno a cumplir con estándares similares a los impuestos por las autoridades brasileñas, como la colocación de frases e imágenes de advertencia en los envases, que, por ley, deben ocupar el 75% del espacio de los paquetes.

La calidad de los cigarrillos paraguayos también es mucho más baja que la de Brasil, según una investigación realizada por la Universidad Estatal de Ponta Grossa, que mostró que estos productos contienen, además de altas concentraciones de metales pesados, desechos animales como patas de cucarachas y pelo de rata.

La cuestión del contrabando de cigarrillos, de hecho, se está convirtiendo en un problema de seguridad nacional. No es nada nuevo para nadie que esta actividad esté dominada por organizaciones como PG. Pero en un testimonio ante el Senado de EE. UU. En mayo de 2017,0, el politólogo Ema-nuele Ottolenghi, de la Fundación para la Defensa de la Democracia (FDD), reveló el vínculo íntimo entre el comercio ilegal de cigarrillos y el terrorismo internacional. .

Según Ottolenghi, la creciente presencia de empresas afiliadas a Hezbollah en el comercio minorista de tabaco aumenta la posibilidad de que el comercio ilícito de tabaco se convierta en una fuente adicional de ingresos para la organización terrorista ”.

Además explicó a los senadores estadounidenses que las rutas de contrabando de drogas y cigarrillos a lo largo de la frontera entre Paraguay y Brasil se están volviendo indistinguibles. La situación actual de la seguridad pública en Río de Janeiro es una. recordatorio de cómo funciona el crimen organizado. ¿Cuántos rifles, pistolas y ametralladoras se han producido en la capital de Río de Janeiro en los últimos años? ¿Cuántos centros de producción de drogas han explotado las autoridades? El comercio ilegal de productos es una de las actividades que causa más daño a la población y al país. Las dificultades en la inspección y el control fronterizo refuerzan la necesidad de una mayor integración entre las diversas fuerzas gubernamentales involucradas en la lucha contra el problema. Esta es una premisa para que el país regrese al crecimiento, genere empleos y promueva el desarrollo que tanto necesitamos. Ya no podemos vivir con la ilegalidad como si fuera una parte normal de nuestras vidas. Es necesario que toda la sociedad se una en torno a un objetivo común: la restauración del país que queremos, respetando la ética y la ley, hoy y para las generaciones futuras.

El impacto del contrabando en la realidad de los brasileños

Edson Vismona

Uma investigación no publicada comisionado por el Instituto Brasileño de Ética Competitiva (ETCO) para Datafolha trae datos sorprendentes. La encuesta realizada con más de 900 personas del sureste del país muestra que la mayoría de los encuestados (75%) cree que la entrada de productos de contrabando en el país favorece el crecimiento de la violencia y el crimen. Y aún más alarmante: incluso frente a esta información, la mayoría de los encuestados reconoce que continuarán comprando productos ilegales.

Pero, ¿qué hace que el producto de contrabando sea tan atractivo? Otra pregunta formulada en la investigación puede aclarar esta pregunta: los altos impuestos practicados en Brasil. Para el 86% de los encuestados, el aumento de los impuestos sobre los productos brasileños favorece la entrada de productos de contrabando. Esto se debe a que, debido a los impuestos, el producto nacional generalmente cuesta más. Es la cuestión del precio.

Tomemos, por ejemplo, el producto más contrabandeado a Brasil, los cigarrillos, en los que la carga fiscal puede superar el 80%. No es difícil concluir por qué, actualmente, el 30% del mercado brasileño está dominado por marcas de contrabando, lo que genera, solo en 2015, la evasión fiscal de R $ 4,9 mil millones a las arcas públicas.

Actualmente, el 19% del mercado de cigarrillos de Espírito Santo está dominado por marcas ilegales. Entre 2012 y 2015, el mercado de cigarrillos de contrabando aumentó un 6% en el estado, mientras que el mercado formal sufrió una contracción igual. Mientras que las marcas como Gifty y Bill se venden a un precio promedio de R $ 3,77, por debajo del precio mínimo de R $ 5,00 establecido por ley, el estado representa pérdidas de R $ 75 millones, solo debido a la evasión fiscal entre 2012 y 2015. Por lo tanto, pierden el gobierno y la población y los criminales, que son extremadamente exitosos en sus negocios, llevados a cabo al margen de cualquier ley, ganan.

Es cierto que una medida fiscal sería de gran ayuda y podría tener efectos significativos. En el caso de los cigarrillos, específicamente, dicha medida debe buscar un equilibrio que permita la efectividad de los ajustes impositivos en términos de reducción del consumo, sin causar, sin embargo, la migración de los consumidores del mercado legal al ilegal, según lo recomendado por la propia OMS.

Además de la cuestión fiscal, también es necesario combatir la fragilidad de las fronteras, ya que representa una de las principales oportunidades para enfrentar este delito. Específicamente en relación con este punto, el gobierno federal ya se ha sensibilizado y determinado la creación de un grupo de trabajo formado por varios ministerios relacionados con el tema. Un informe reciente del Tribunal Federal de Cuentas (TCU) señaló varias oportunidades para la eficiencia y, principalmente, la gobernanza para la resolución del problema fronterizo, que es de interés público y soberanía nacional.

Sin embargo, en la lucha contra el contrabando, es necesario que las autoridades, tanto a nivel federal como estatal, comprendan lo que la sociedad ya ha entendido: los aumentos de impuestos ya no son tolerables y el gobierno tiene un papel fundamental en el establecimiento de un entorno legalidad y competencia leal en el mercado interno brasileño.

vismona_menor-still
Edson Vismona es presidente ejecutivo de ETCO - Instituto Brasileño de Ética de la Competencia

Artículo publicado en el periódico A Tribuna (ES) el 14/10/2016

Edson Vismona es el nuevo CEO de ETCO

foto-edson-06_10_2014_ok-3Edson Luiz Vismona asume, desde octubre, la Presidencia Ejecutiva del Instituto Brasileño de Ética en Competencia (ETCO), en reemplazo de Evandro Guimarães.

Vismona es abogada, especializada en defensa comercial y derecho del consumidor. Fue Secretario de Justicia y Defensa de la Ciudadanía del Estado de São Paulo (2000 / 2002); Secretario Nacional de Reforma Agraria (2002). Fundador y Presidente de la Asociación Brasileña de Defensores del Pueblo / Defensores del Pueblo - ABO, es miembro del Consejo Nacional de Lucha contra la Piratería (CNCP), de la Comisión de Lucha contra la Piratería de la OAB / SP - Colegio de Abogados de Brasil, sección de São Paulo y del Consejo de Ética del Instituto Ética-Saúde.

Antes del FNCP desde 2009, Vismona ha estado coordinando varias iniciativas para defender el mercado legal en asociación con ETCO.

El nuevo Director Ejecutivo de ETCO cree que la ética competitiva debe ser una de las bases del desarrollo económico de Brasil, ya que fortalece los principios y valores de la sociedad y aumenta la seguridad jurídica, contribuyendo a la construcción de un país más justo y digno. .