Autora: Sandra Balbí

Fuente: Revista ETCO, No. 15, abril de 2010

por Sandra Balbi

Se inicia la discusión. La necesidad de regular el Artículo 146-A de la Constitución Federal es cada vez más urgente a medida que importantes sectores de la economía han estado sufriendo desequilibrios competitivos debido a factores impositivos. “Cigarrillos, bebidas, combustibles, fabricantes de CD y DVD se enfrentan a la competencia a través de instrumentos fiscales. Aquellos que no pagan tienen una ventaja competitiva sobre sus competidores ”, observa Hamilton Dias de Souza, un abogado especializado en Derecho Tributario y asesor de ETCO. El artículo 146-A tiene como objetivo combatir los desequilibrios competitivos causados ​​por la evasión, la evasión fiscal o la evasión fiscal. "Los impuestos crean asimetría en la competencia y la norma constitucional es una guía general de valores, no constituye reglas, que deben ser transmitidas por las leyes", observa Dias de Souza. El artículo tiene la siguiente redacción: "La ley complementaria puede establecer criterios fiscales especiales, con el objetivo de evitar desequilibrios de competencia, sin perjuicio de la competencia de la Unión, por ley, para establecer normas con el mismo objetivo".

Dias de Souza defiende la necesidad de leyes complementarias (federales) y ordinarias (municipales) para regular el artículo. Pero como hay muchas interpretaciones contradictorias sobre 146-A, que pueden conducir a "proyectos de ley erráticos", según él, es esencial abrir ampliamente la discusión.

En este sentido, ETCO celebrará el 10 de mayo un seminario nacional en Brasilia, que será inaugurado por el Ministro de Justicia, Luiz Paulo Barreto, con la presencia de autoridades, expertos y miembros del Poder Judicial para discutir las pérdidas causadas por la ausencia de un regulación más específica sobre el tema. El primer panel será sobre La cuestión constitucional, con Luís Eduardo Schoueri, Tércio Sampaio Ferraz y Hamilton de Souza Dias, como panelistas. El segundo panel tratará sobre leyes complementarias y leyes ordinarias, y los panelistas serán el ministro Marcílio Marques Moreira, jurista Humberto Ávila y el Ministro de la Corte Superior de Justicia (STJ), Luis Fux. En el tercer panel, se discutirá la aplicación de la ley, los actos concretos de acuerdo con lo que dice la Constitución, con el profesor André Montoro Filho, presidente de ETCO, ex secretario federal de impuestos, Everardo Maciel y secretaria de derecho económico, Mariana Tavares de Araujo. El cierre lo realizará el Secretario de Ingresos Federales, Otacílio Cartaxo. "El objetivo es tener una discusión muy técnica para llegar a un proyecto de regulación más productivo", dice Dias de Souza. Él recuerda que la ley que regula la competencia, la Ley N ° 8884, no considera el tema fiscal, sino el efecto que la competencia trae al mercado en su conjunto, un campo donde SDE (Secretaría de Derecho Económico) y Cade ("http : //www.cade.gov.br/ "Consejo Administrativo para la Defensa Económica). Pero, según Dias de Souza, a veces se anticipa el desequilibrio, ocurre entre compañías que pagan y otras que no pagan impuestos a través de medidas cautelares o evasión fiscal, o incluso planificación fiscal, e incluso decisiones judiciales que los dejan en ventaja competitiva. Un ejemplo es el de American Virginia, un fabricante de cigarrillos, que obtuvo órdenes judiciales para continuar operando después de ser cerrado por el IRS por no pagar impuestos. “Hubo un resumen que decía que era inconstitucional interceptar a una empresa para que pagara impuestos, pero la Corte Suprema Federal (STF) entendió que el cierre de la empresa era correcto, porque sus prácticas desequilibraron el mercado. Fue la primera decisión de la Corte Suprema basada en el Artículo 146-A ”, conmemora el asesor de ETCO.

El desequilibrio fiscal competitivo es un tema de relevancia nacional, en opinión del asesor de ETCO. Él recuerda que debido a la falta de regulación de la norma constitucional, todavía hay desafíos judiciales para el modelo de recolección de IPI en el sector de bebidas. "Durante dos décadas, los impuestos se han basado en la clase de bebidas, por el sistema ad-rem, en el que el impuesto se aplica al producto y no a su valor (sistema ad-valorem)". En el pasado, el modelo de impuestos basado en productos ha generado numerosas distorsiones. "Hace más de 20 años, el IPI recaudó el valor de las mercancías en el sector de bebidas, lo que permitió a las empresas intentar ganar cuota de mercado reduciendo su base de cálculo de impuestos", dice el abogado. Utilizaron el artificio de vender a una empresa comercial del mismo grupo a precios más bajos, que al transferir el producto al mercado está exento de IPI. “Hubo una planificación tributaria dentro de la empresa para reducir el IPI y así ganar competitividad. Esto fue un caos recurrente y creado ”, recuerda Dias de Souza. Solo después de la década de 70, esto cambió con la adopción del sistema ad-rem.

Pero en ausencia de una regulación del artículo 146-A “existen dificultades para regular ciertos sectores de manera diferente a los demás, adoptando el sistema monofásico solo para algunos productos, impuestos fijos en lugar de ad valorem, para aquellos que son objeto de evasión o evasión. impuestos, inspección especial y sistemas de recaudación para ciertas empresas, etc. ”, agrega.

El tema de los desequilibrios competitivos debido a factores fiscales es muy rico, enfatiza el asesor de ETCO. "De ahí la importancia de la discusión que estamos abriendo al organizar un seminario nacional sobre el tema".

Hamilton Dias de Souza, asesor de ETCO: "Asimetría en competencia"