Fuente: Valor Econômico - São Paulo / SP - ÍNDICE GENERAL - 25/11/2009

De Sao Paulo

Complejo, confuso y casuístico. Esta es la definición de los expertos para la intrincada legislación fiscal brasileña. El exceso de reglas a menudo conduce a interpretaciones contradictorias por parte del IRS sobre el mismo caso. “La modelo brasileña es perversa con los pequeños”, dice la abogada Helenilson Cunha Pontes, socia fundadora de la firma a la que presta su nombre. Un ejemplo: si una empresa que sigue el régimen de beneficio real vende una mercancía a otra empresa cuyo régimen fiscal es el beneficio presunto, esta última no puede recuperar el crédito por el pago de PIS y Cofins. El caso es que el 90% de las empresas brasileñas están incluidas en el régimen de beneficio presunto.

La imagen de lo que mejor representa esta maraña de leyes y regulaciones se encuentra en el informe del Banco Mundial (“Doing Business” 2010). El empresario brasileño trabaja 2.600 horas al año para cumplir con las obligaciones tributarias con el gobierno. Gracias a este desempeño, el país ocupa el primer lugar en el ranking de burocracia, según el informe. Cunha Pontes señala que existen cinco sistemas de cálculo para un mismo impuesto. Cree que, hoy en día, los empresarios pueden preferir simplificar el sistema tributario que reducir la carga tributaria. "El costo del cumplimiento termina siendo muy alto", dice.

Para Cunha Pontes, la complejidad del sistema y el exceso de normas provocan inseguridad jurídica. Como ejemplo, menciona la creación de Simples Nacional para microempresas. La Constitución fue enmendada para crear un sistema único que incluiría todos los impuestos, pagando una tasa única. Según él, la enmienda que creó Simples dejó un vacío para que los Estados pudieran cobrar ICMS. “Con esto, las empresas que se adhirieron al sistema tuvieron un aumento en la carga tributaria, cuando el objetivo de la medida era reducir”, dice.

La distorsión se produce en las ventas interestatales. El vacío legal dejado en la legislación establece condiciones para que los Estados cobren la diferencia de tarifas entre una región y otra, sin tener en cuenta que la empresa que vendió ya ha cobrado el impuesto único. “En Pará, la tasa ICMS es del 17% y en São Paulo es del 7%. Es esta diferencia del 10% que el gobierno estatal quiere cobrar a la empresa que opta por Simples, que ya ha pagado el 4% previsto en el sistema ”, explica.

El efecto en cascada de los impuestos a menudo socava la competitividad de las empresas que subcontratan actividades que no son la esencia de su negocio. "La ganancia de la subcontratación a menudo se pierde porque los impuestos se distribuyen a través de la cadena de suministro", explica el economista Rogério Cesar Souza, del Instituto de Estudios para el Desarrollo Industrial (Iedi). El resultado es que muchas empresas intentan verticalizar la producción para mitigar este efecto. "Es una distorsión porque la verticalización debe ser una estrategia para buscar una mayor eficiencia productiva y no una ingeniería tributaria".

Un estudio difundido por la Federación de Industrias del Estado de São Paulo (Fiesp) defiende la necesidad de aliviar las exportaciones de impuestos indirectos. El trabajo muestra que esta medida no perjudica los acuerdos de la Organización Mundial del Comercio ni la Constitución brasileña. Sin embargo, una parte de los impuestos no se puede recuperar por completo. Con el tipo de cambio apreciado, esta cuña fiscal acaba afectando aún más la competitividad del producto nacional.

Souza, de Iedi, recuerda que en el caso de las inversiones productivas, además de la acumulación de créditos, existe el problema del retraso en la recepción de la devolución. Según él, una empresa que compra una máquina tarda de dos a cuatro años en acreditarse con PIS-Cofins e ICMS integrados en el precio de los bienes de capital. Dependiendo de la tasa de interés, la pérdida puede variar del 2,6% al 8,2% del precio del equipo, según cálculos del Ministerio de Hacienda. "Somos uno de los pocos países que grava los bienes de capital y luego dificulta la recuperación del impuesto", dice.

El Iedi estima que el stock acumulado de créditos fiscales ronda el 1,3% del PIB y se concentra en unos pocos contribuyentes, los que más exportan y los que más compran bienes de capital. El estudio de Fiesp muestra que el 5,8% de los ingresos netos de las industrias corresponde a impuestos pagados en la etapa de producción que no se pueden recuperar mediante compensación. "Además de esta porción no recuperable de impuestos a las exportaciones, una porción del 17,11% de impuestos recuperables no se compensa efectivamente". (EPA)