El Estado de S. Paulo - 08/11/2011

Por Everardo Maciel

La funcionalidad y diversidad de la naturaleza, tan fascinantes como casi inescrutables, están asociadas con la existencia de una estructura compleja, en la cual las partes están en un proceso continuo de interacción. En vista de la limitación desproporcionada de la inteligencia humana, su comprensión requiere la construcción de modelos que simplifiquen la realidad, para comprenderla e interactuar con ella, a pesar de los riesgos de un modelo simplista, separado de la realidad y a menudo basado en apriorismos filosóficos o religiosos. .

A medida que avanza el proceso de civilización, las relaciones sociales, en un sentido amplio, tienden a ser complejas, aunque en una escala infinitamente menor en comparación con los sistemas naturales.

El elogio de Steve Jobs por el genio subrayó su obsesión por la simplicidad creativa. El primer folleto publicitario de Apple proclamaba, dando la bienvenida a la famosa frase de Leonardo da Vinci, que “la simplicidad es la máxima sofisticación”. Jobs agregó: “Lo simple puede ser más difícil que lo complejo. Hay que trabajar duro para tener un pensamiento claro y hacerlo sencillo ”.

Los sistemas tributarios corresponden a intervenciones del Estado -en tesis meritoria- en las relaciones sociales, de ahí que estén orientados a la complejidad, cuando acríticamente se limitan a replicar, en el ámbito de su objeto, relaciones sociales más elaboradas.

La complejidad fiscal es costosa, ineficiente, controvertida y produce la oscuridad en la que se encuentra el burocratismo, que a menudo incluye la corrupción administrativa y las diversas formas de alquimia fiscal, según la evasión fiscal y la evasión fiscal.

La iniquidad de los sistemas complejos fue denunciada por eminentes expertos fiscales contemporáneos, como Klaus Tipke, Casalta Nabais, Richard Musgrave y Vito Tanzi. Existe una creencia generalizada de que la demanda de simplificación se ha vuelto universal y que el caos fiscal no es propiedad de ningún país.

La reforma tributaria de 1965 fue un extraordinario ejercicio de simplificación, al reparar -al menos parcialmente- las imperfecciones en la tributación del consumo, centralizar los impuestos al comercio exterior de la Unión y codificar la materia tributaria, sin descuidar las mejoras en la administración tributaria.

Otro ejemplo de iniciativa simplificadora fue la reforma del Impuesto sobre la Renta, emprendida en la segunda mitad de los años noventa.

La eliminación de la corrección monetaria, a efectos fiscales, eliminó una aberración que hizo que la legislación brasileña del impuesto sobre la renta, además de ser compleja, extremadamente injusta, porque recompensara a las grandes empresas, en una escala progresiva, con la aceleración del proceso inflacionario.

La realización de la ganancia presunta, al elevar los límites de facturación para la opción de los contribuyentes y la exención en la distribución de resultados, eliminando una doble imposición virtual, producida, de manera única, un aumento en las opciones y la recaudación, constituyendo una solución que reconcilió los intereses de las autoridades fiscales y los contribuyentes. .

La institución de Simples, en 1996, representó la ola más importante de formalización de las micro y pequeñas empresas en Brasil, a pesar de todas las deplorables restricciones burocráticas en la constitución y disposición de las empresas, que aún persisten hoy. Incluso motivó la adopción de modelos estatales similares, como Simples Paulista y Simples Candango.

Sin embargo, el esfuerzo de simplificación enfrenta obstáculos sucesivos. A menudo, las autoridades fiscales parecen aborrecer la simplicidad. El contribuyente es visto, en este caso, como un oponente. Cuanto más compleja y oscura sea la legislación, mayor será la dependencia de la interpretación de la administración tributaria, destacando la fortaleza corporativa.

Por lo tanto, de vez en cuando reaparece la demanda de indexar tablas impositivas, olvidando que este instituto fue uno de los principales responsables de la inflación, lo que hizo que Brasil se sintiera infeliz durante un largo período.

Desde 2002, el supuesto límite de opción de beneficio no ha sido revisado. Se argumenta con una pérdida virtual de ingresos, que no se corresponde con la verdad. Ni una vez se ha elevado este límite, ha habido una disminución en los ingresos.

Los proyectos que pretenden establecer nuevos límites se están procesando en el Congreso Nacional, incluido uno por el actual vicepresidente Michel Temer. Los parlamentarios no deben descartar el asunto de sí mismos.

Fue una buena intención unificar, a nivel federativo, los diferentes regímenes impositivos simplificados para las micro y pequeñas empresas, con la creación de Simples Nacional.

Los méritos de la institución del microempresario individual y el aumento de los límites máximos de ingresos brutos para su inclusión en el régimen se oponen a la total ineptitud en relación con la simplificación de los procedimientos de inscripción y la retirada de los optadores, la complejidad desconcertante y contradictoria en el cálculo del impuesto adeudado y el profusión de normas emitidas por el comité de gestión.

La simplificación debe inscribirse en la agenda tributaria brasileña de manera permanente. No debe olvidarse que la complejidad es oportunista y difícil de erradicar.