LA NUEVA TEMPORADA DE REFORMA TRIBUTARIA
por Everardo Maciel *
Los sistemas tributarios son modelos vivos que retratan la complejidad de las relaciones económicas y sociales en una sociedad. Hay muchas razones contra los reclamos de reforma fiscal demasiado ambiciosos
La imperfección y la complejidad del sistema tributario brasileño, que son, además, características comunes a todos los sistemas tributarios, estimulan una profusión de soluciones plásticamente elegantes y disruptivas, pero que ignoran los riesgos y costos inherentes a cualquier cambio.
Los sistemas tributarios son el resultado de enfrentamientos que involucran conflictos de razón e intereses en los parlamentos. No son modelos, aplicaciones o, en el pasado, obras de monjes copistas. Por el contrario, son modelos vivos que retratan la complejidad de las relaciones económicas y sociales en una sociedad. Por lo tanto, son inevitablemente imperfectos y complejos.
Esta complejidad, a su vez, está aumentando, porque los sistemas tributarios incorporarán, con el tiempo, cambios, algunos legítimos, otros no, que distorsionan la concepción original.
La imperfección y la complejidad estimulan nuevas concepciones destinadas a refundar los sistemas tributarios, en el contexto de una idealización improbable y poco útil.
Son frecuentes las declaraciones perentorias que denuncian la complejidad, la ineficiencia y la regresividad del sistema tributario brasileño, sin que haya un debate mínimamente consistente sobre el tema.
Hay muchas posibilidades para calificar la complejidad. Lo que hace que un sistema tributario sea realmente complejo es la sobrecarga de los requisitos burocráticos, la profusión de regímenes especiales y la indeterminación de conceptos y demoras procesales que conducen a la incertidumbre legal.
Cuestiones como el número de tasas o impuestos y las incidencias superpuestas se superan fácilmente mediante el uso de buenas aplicaciones informáticas.
Los problemas existen y siempre existirán, lo cual es una excusa para la acción continua centrada en asuntos estratégicos, con el objetivo de eliminarlos o mitigarlos.
Los problemas de ICMS y PIS / Cofins se remedian con cambios quirúrgicos.
Hay muchas razones contra los reclamos de reforma fiscal demasiado ambiciosos.
Los cambios tienen costos y riesgos. La estabilidad normativa, en el ámbito fiscal, es un activo relevante para decidir sobre inversiones privadas.
En una entrevista con Veja (27/09/2017), Eldar Saetre, presidente de Statoil (compañía petrolera estatal noruega), destacó que su principal preocupación en relación con los impuestos brasileños era la imprevisibilidad. Agregó que, en Noruega, la tributación de la actividad petrolera fue alta (78%), pero estable.
En una entrevista con el Financial Times, publicado en Valor (28/04/2017), Warren Buffet, uno de los mayores inversores del mundo, dijo: "Las personas invierten cuando piensan que pueden ganar dinero, y no por impuestos".
Además, existen riesgos para la tesorería y el contribuyente. Cualquier cambio tiene repercusiones en las tasas impositivas y las bases imponibles, de manera impredecible y de manera diferente en los contribuyentes.
En última instancia, los cambios importantes pueden tener un carácter aventurero. De todos modos, los sistemas, como el afluente, solo son conocidos con masa real.
En todo, no podemos olvidar nuestra vocación eterna de copiar modelos de otros países, construidos en circunstancias peculiares y diferentes a las nuestras. Es servilismo cultural, opuesto e igualmente mediocre de la xenofobia en el campo de las ideas.
Lo más grave es que buscamos copiar modelos en franca obsolescencia, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que es complejo, vulnerable a la evasión (el carrusel o el billete de banco es una modalidad de evasión conocida en Europa) y no puede asimilar adecuadamente economía digital
Es bueno prestar atención a lo que se está discutiendo en la frontera de la política fiscal. Con una sólida base académica, Estados Unidos ya está discutiendo la formulación de un modelo para gravar los ingresos consumidos, que agrega las características del IVA y del impuesto sobre la renta, innovando en ellas.
Mientras tanto, en Brasil, se presta poca o ninguna atención a nuestras enfermedades fiscales más graves: la burocracia, la indeterminación conceptual y el proceso tributario.
La burocracia reina triunfante en el sistema tributario. Sus perlas son registro múltiple, requisitos de certificados negativos, reembolsos de impuestos, obstáculos a la compensación, etc.
Es cierto que siempre existirá la indeterminación conceptual, exigiendo la intervención esclarecedora de la Justicia. Después de todo, no existe un sistema de concepto cerrado. Lo reprobable es la exageración.
Todavía no hemos pacificado conceptos como facturación, ingresos brutos, indemnización a efectos fiscales, disolución irregular de empresas, responsabilidad conjunta de socios, sustitución de impuestos, planificación fiscal abusiva, etc. Es absurdo.
El proceso, desde el lanzamiento hasta la ejecución, es exquisito en su lentitud e ineficiencia.
En la Unión, los montos bajo discusión administrativa y judicial agregados a los créditos registrados en la deuda activa corresponden a más del doble de la recaudación anual de impuestos.
Un informe producido por el Consejo Nacional de Justicia (CNJ) muestra que de los impresionantes 80 millones de casos pendientes en los tribunales, aproximadamente 30 millones se refieren a la aplicación de impuestos.
Aunque contradice la burocracia y la industria de litigios, la verdadera reforma es eliminar estas enfermedades impositivas. Sin embargo, carece del encanto de diseñar un modelo tributario nuevo, impredecible e innecesario.
Los reclamos ambiciosos, al exacerbar los conflictos fiscales, incluso en el contexto del federalismo fiscal, siempre terminan en callejones sin salida, además de eliminar el foco de las enfermedades fiscales brasileñas. Vale la pena recordar la enseñanza de Einstein: "es una locura seguir haciendo lo mismo y esperar resultados diferentes".
